Autor: Herr Charalambos Papasavvas
Rechtsanwalt – Juristischer Berater
Managing Partner von PAPASAVVAS & LISKAVIDOU LLC
Gründer von RELOTECH EXPERTS
Gründer von NEOCOURSES INNOVATION CENTER
Durchsetzung und Überblick
Ab dem Steuerjahr 2022 beinhalten die Änderungen des zyprischen Steuerrechts nun Vorschriften zur Verrechnungspreisgestaltung (Transfer Pricing, TP) für in Zypern steueransässige Unternehmen, die Transaktionen mit verbundenen Parteien durchführen. Am 30. Juni 2022 verabschiedete das zyprische Parlament Änderungen sowohl am Einkommensteuergesetz als auch am Gesetz über die Veranlagung und Erhebung von Steuern, die neue Compliance-Anforderungen im Zusammenhang mit dem Fremdvergleichsgrundsatz einführten. Diese Änderungen stehen im Einklang mit den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien, die von vielen Ländern übernommen wurden.
Anforderungen an die Local File (Verrechnungspreisdokumentation)
Seit dem 1. Januar 2022 müssen in Zypern steueransässige Unternehmen, die konzerninterne Finanzierungen oder andere steuerpflichtige Transaktionen durchführen, eine zyprische Local File (Verrechnungspreisdokumentation) erstellen. Diese dokumentiert „kontrollierte Transaktionen“, die der Einkommensteuer unterliegen. Die Local File muss spätestens zum Abgabetermin der jährlichen Steuererklärung vorliegen.
Ausnahmen von der Local File-Pflicht
Unternehmen sind von der Pflicht zur Erstellung einer Local File befreit, wenn sie folgende Bedingungen erfüllen:
- Kontrollierte Finanztransaktionen mit einem jährlichen Gesamtbetrag von weniger als 5 Millionen Euro.
- Andere kontrollierte Transaktionen mit einem jährlichen Gesamtbetrag von weniger als 1 Million Euro.
Obwohl in diesen Fällen keine Local File erforderlich ist, müssen Unternehmen dennoch folgende Informationen bereitstellen:
- Eine Beschreibung der Geschäftstätigkeit der Gesellschaft, einschließlich einer Analyse der Funktionen, Vermögenswerte und Risiken (FAR-Analyse).
- Eine Erklärung zur angewandten Preisgestaltungsmethode und deren Angemessenheit.
- Eine Benchmark-Analyse oder andere Bewertungsmodelle, die sich an den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien (TPG) orientieren.
Diese Ausnahmen erleichtern zwar den Prozess, jedoch sieht das Gesetz keine automatischen Strafen für versäumte Fristen im Zusammenhang mit diesen Ausnahmen vor.
Umfang der Verrechnungspreisanalyse
Unternehmen, die verpflichtet sind, eine Local File oder eine Verrechnungspreisanalyse (TP-Studie) zu erstellen, müssen eine funktionale Analyse durchführen. Diese Analyse umfasst:
- Wirtschaftlich bedeutende Aktivitäten, Verantwortlichkeiten, Vermögenswerte und Risiken, die mit den jeweiligen Transaktionen verbunden sind.
- Die Identifizierung vergleichbarer Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien, die als Grundlage für die Verrechnungspreisanalyse dienen.
Durch das Verständnis der funktionalen und Risikoprofile der beteiligten Parteien stellt die Analyse sicher, dass kontrollierte Transaktionen mit ähnlichen Transaktionen zwischen Drittparteien verglichen werden, um deren Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes zu gewährleisten.
Zudem wird in der Analyse die Angemessenheit der Vergütung dokumentiert, die das Unternehmen für seine Transaktionen erzielt oder aufwendet.
