Autor: Herr Charalambos Papasavvas<\/p>\n
Rechtsanwalt \u2013 Juristischer Berater<\/p>\n
Managing Partner von PAPASAVVAS & LISKAVIDOU LLC<\/p>\n
Gr\u00fcnder von RELOTECH EXPERTS<\/p>\n
Gr\u00fcnder des NEOCOURSES INNOVATION CENTER<\/p>\n
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Im Zuge weltweiter Bestrebungen nach mehr Transparenz und Klarheit im internationalen Steuerwesen haben die zyprischen Steuerbeh\u00f6rden die Integrit\u00e4t und Legitimit\u00e4t der Steuerans\u00e4ssigkeitsbescheinigungen von Zypern gest\u00e4rkt, indem sie ein detailliertes Fragebogen-Checklisten-Formular f\u00fcr Antr\u00e4ge eingef\u00fchrt haben.<\/p>\n
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Am 30. Oktober 2015 wurde \u00fcber ein Rundschreiben des zyprischen Finanzamts die Einf\u00fchrung des neuen obligatorischen Formulars T.D. 98 f\u00fcr juristische Personen bekannt gegeben, die eine Steuerans\u00e4ssigkeitsbescheinigung beantragen. Weitere Informationen k\u00f6nnen vom Finanzamt angefordert werden, wobei Sachbearbeiter sich bei Bedarf an die Antragsteller wenden.<\/p>\n
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Dieses neue Formular zielt darauf ab, das Kriterium der Substanz als zentrales Element f\u00fcr zyprische Unternehmen zu st\u00e4rken.<\/p>\n
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Juristische Personen m\u00fcssen dem zyprischen Finanzamt u. a. folgende Angaben machen:<\/p>\n
\u25cf Best\u00e4tigung, ob das Unternehmen ausschlie\u00dflich in Zypern steuerlich ans\u00e4ssig ist.
\u25cf Falls auch in einem anderen Land steuerlich ans\u00e4ssig, ein Nachweis aus dieser anderen Jurisdiktion.
\u25cf Angaben dazu, ob die meisten Vorstandssitzungen in Zypern stattfinden, ob Protokolle dort erstellt und aufbewahrt werden, ob die Mehrheit der Vorstandsmitglieder in Zypern steuerlich ans\u00e4ssig ist und ob auch Gesellschafterversammlungen in Zypern stattfinden.
\u25cf Nachweis, dass der Vorstand operative und strategische Entscheidungen trifft.
\u25cf Angaben \u00fcber ausgestellte Generalvollmachten, einschlie\u00dflich deren Bedingungen.
\u25cf Nachweis, dass das Firmensiegel, die gesetzlichen Unterlagen und Gesch\u00e4ftsb\u00fccher in Zypern gef\u00fchrt werden, ob lokale Vertreter f\u00fcr Meldungen und Einreichungen zust\u00e4ndig sind und ob gesch\u00e4ftliche oder verm\u00f6gensbezogene Vertr\u00e4ge in Zypern unterzeichnet werden.
\u25cf Angaben dazu, ob alle Steuererkl\u00e4rungen eingereicht wurden und ob Selbstveranlagungen f\u00fcr f\u00e4llige Steuerjahre bezahlt wurden.<\/p>\n
Somit erfordert der Erhalt einer Steuerans\u00e4ssigkeitsbescheinigung in Zypern die Abstimmung all dieser Faktoren mit den Merkmalen eines in Zypern steuerlich ans\u00e4ssigen Unternehmens, was den Prozess komplex gestaltet.<\/p>\n
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Die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit eines Unternehmens in Zypern basiert auf dem Konzept der \u201eLeitung und Kontrolle\u201c. Da es keine strenge Definition f\u00fcr diese Feststellung gibt, sollten u. a. folgende Faktoren ber\u00fccksichtigt werden:
\u25cf Die Mehrheit der Direktoren lebt in Zypern.
\u25cf Der Hauptsitz des Unternehmens befindet sich in Zypern.
\u25cf Wichtige Entscheidungen werden in Zypern durch lokale Direktoren getroffen \u2013 idealerweise sieht der Gesellschaftsvertrag ausschlie\u00dflich spezielle Vollmachten (Special Powers of Attorney, SPoA) vor, keine Generalvollmachten. SPoAs regeln konkret definierte Aufgaben (z.\u202fB. ein bestimmter Gesch\u00e4ftsabschluss mit genauem Umfang). Dies stellt sicher, dass die Direktoren \u2013 von den Gesellschaftern ernannt \u2013 die operative Kontrolle behalten.
\u25cf Das Unternehmen weist wirtschaftliche Substanz in Zypern auf.<\/p>\n
\nWirtschaftliche Substanz gewinnt zunehmend an Bedeutung, da immer mehr L\u00e4nder dem Grundsatz \u201eSubstanz vor Form\u201c folgen.<\/p>\n
\nEinheitliche Ma\u00dfnahmen zur St\u00e4rkung der Substanz lassen sich schwer definieren, da keine Standardl\u00f6sung existiert. Vielmehr ist strategische Planung und fachkundige steuerliche Beratung erforderlich, unter Ber\u00fccksichtigung von:<\/p>\n
\u25cf Der Art des Unternehmens, seiner Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit und eventueller Konzernzugeh\u00f6rigkeit.
\u25cf Der Gesch\u00e4ftsstrategie des Konzerns.
\u25cf Der rechtlichen und organisatorischen Struktur des Konzerns.
\u25cf Dem Standort der Konzernzentrale, um die Haltung und Vorschriften der dortigen Steuerbeh\u00f6rden zu verstehen.
\u25cf Dem Land, in dem investiert wird.<\/p>\n
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Da Strukturen vom Handelsgesch\u00e4ft \u00fcber IP, konzerninterne Finanzierung bis hin zu Holdinggesellschaften reichen, ist ein ma\u00dfgeschneiderter Ansatz erforderlich.<\/p>\n
Typische Merkmale wirtschaftlicher Substanz bei zyprischen Unternehmen, h\u00e4ufig von Steuerberatern genannt, sind u.\u202fa.:
\u25cf Eine tats\u00e4chliche physische Pr\u00e4senz in Zypern, z.\u202fB. durch ein eigenes B\u00fcro oder gemietete R\u00e4umlichkeiten in einem Gesch\u00e4ftszentrum.
\u25cf Mitarbeitende, die ganz- oder teilzeitlich in den R\u00e4umlichkeiten des Unternehmens t\u00e4tig sind.
\u25cf Eigene Telefon-, Fax- und Internetverbindungen sowie eine Website und E-Mail-Adressen.
\u25cf Mindestens ein Bankkonto bei einer zyprischen Bank, das von einem zyprischen Direktor verwaltet wird.
\u25cf Ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung in Zypern, einschlie\u00dflich rechtzeitiger Jahresabschl\u00fcsse, Steuererkl\u00e4rungen und Zahlung der f\u00e4lligen Steuern.<\/p>\n
Diese Punkte sind als allgemeine Leitlinien zu verstehen, da der Aufbau von Substanz immer eine individuell angepasste Herangehensweise erfordert.<\/p>\n
Zudem lehnen die zyprischen Steuerbeh\u00f6rden Transaktionen ab, denen es an \u201eSubstanz vor Form\u201c mangelt oder die nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz (\u201earm\u2019s-length principle\u201c) entsprechen.<\/p>\n
Wenn Sie der Meinung sind, dass Ihre Organisation die Voraussetzungen f\u00fcr eine Steuerans\u00e4ssigkeit in Zypern erf\u00fcllt, stehen wir Ihnen gerne f\u00fcr eine weiterf\u00fchrende Beratung zur Verf\u00fcgung.<\/p>\n
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Autor: Herr Charalambos Papasavvas Rechtsanwalt \u2013 Juristischer Berater Managing Partner von PAPASAVVAS & LISKAVIDOU LLC Gr\u00fcnder von RELOTECH EXPERTS Gr\u00fcnder des NEOCOURSES INNOVATION CENTER – Neueste Entwicklungen \u2013 Das neue Antragsformular f\u00fcr die Steuerans\u00e4ssigkeit in Zypern Im Zuge weltweiter Bestrebungen nach mehr Transparenz und Klarheit im internationalen Steuerwesen haben die zyprischen Steuerbeh\u00f6rden die Integrit\u00e4t…<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":120092,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[45],"tags":[],"class_list":["post-120097","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"yoast_head":"\n